上交所再出實招提高財務信息“看門人”執業質量

　　首次針對審計機構開展系列培訓，掃除審計實務盲點

　　2021年即將收尾，上市公司年報審計也漸行漸近。12月17日，上交所舉辦審計機構行業培訓，為即將迎戰2021年年報審計工作的會計師們提前“充電”。這是上交所首次針對審計機構開展系列培訓，培訓對象鎖定會計師群體，主題聚焦科創前沿和監管重點，內容圍繞審計實務焦點，是上交所持續優化“開門辦服務”、助力資本市場高質量發展的一項創新實踐。

　　“搭平臺”提高審計執業質量

　　首期培訓聚焦生物醫藥專場，以線上形式進行。上交所相關負責人在培訓致辭中表示，近兩年，會計師事務所作為財務信息質量的首道“把關者”，是連接財務信息提供方的發行人，以及信息需求方的投資者之間的重要“鑒證者”，在履行“看門人”職責、提升財務信息質量等方面發揮了重要作用。

　　但監管實踐中也發現，部分審計機構仍存在執業程序不充分、意見發表不審慎等問題。這其中，有勤勉盡責不夠、質量控制不嚴等原因，同時也有對特定行業不熟悉、對監管政策理解不充分、專業勝任能力不夠等因素。特別是今后實施全面注冊制下，審計機構準確把握行業特征，精準識別特定行業各類企業的內控要點和風險隱患，并實施針對性審計程序，是高質量審計的必然要求。

　　“交易所舉辦針對審計機構的系列培訓，一方面是希望引起審計機構的高度重視，更加積極主動擔當起注冊制下‘看門人’職責；另一方面，也是借助交易所平臺，幫助審計機構進一步發揮把關作用，推動提高審計執業質量。”上交所相關負責人表示，通過此次系列培訓能夠增強審計機構責任意識，推動提高審計執業質量。

　　上交所會計監管部門相關負責人表示，審計執業質量直接關系財務信息質量和反財務舞弊監管效果。日常監管中發現，前期會計監管中，同一問題在同一審計機構重復發生的情況不在少數，也有個別事務所的分所執業質量與總所相比明顯偏低，這與不少審計機構短時間通過并購快速擴大規模，存在“重項目、輕質控”現象相關。建立更加完善的質量控制機制，是提高審計項目質量的重要舉措。

　　“精監管”掃除審計實務盲點

　　近年來，無論是IPO、退市，還是持續監管、并購重組、再融資，在整體監管審核中都涉及越來越多的會計審計問題。IPO節奏常態化、上市公司多元化、資本運作復雜化都對審計實務帶來新挑戰、提出新要求。

　　不少審計機構反映，雖然大家都是財務會計方面的專家，但面對審計對象屬于特定新行業、開展特定新業務時，可能存在準則應用和風險識別方面的疑惑。比如，在會計準則原則化導向下，科創公司業務模式復雜、技術更新快，審計機構可能會采取與傳統行業不同的審計思路和方法，甚至容易遇到準則“盲區”。在風險導向審計理念下，不少審計機構提出，對科創行業風險認識存在短板，進而影響到審計程序設計和審計工作開展，在這方面培訓的訴求較為強烈。

　　為滿足審計實際需求并解決現實“痛點”，上交所決定針對審計機構開展系列培訓，聚焦解決審計實務問題，傳遞最新監管理念。

　　此次生物醫藥專題培訓是上交所審計機構系列培訓的首期。從培訓課程設置來看，凸顯專業性、精準性、實操性，首期培訓邀請了行業分析師、上市公司、保薦機構和審計機構，以及上交所會計監管部及科創板公司管理部工作人員，分別從醫藥行業研究路徑、業務模式、上市風險、審計要點及監管重點等不同角度，全方位、系統化幫助審計機構理解特定行業的審計風險識別和應對方法。

　　“聚合力”共建良性市場生態

　　數據顯示，有40多家會計師事務所等審計機構近4000人線上參與此次培訓，累計訪問量約9000次，審計機構參與熱情高漲，對培訓內容普遍予以好評。

　　據記者了解，立信會計師事務所30多名合伙人及業務骨干集中參與此次培訓。“培訓深入解析了生物醫藥行業的法律和監管環境、業務模式、內控規范、IPO審核關注事項、財務審計風險等，為執行相關企業審計的注冊會計師和負責相關審計項目組質量復核的事務所風控人員提供了最新資訊和全面視角，對實際工作有重要指導意義。”一位合伙人表示。

　　普華永道中天會計師事務所相關項目合伙人、質量復核合伙人、質控部及技術部合伙人及項目經理均參加了此次培訓。事務所相關負責人表示，期待交易所未來陸續推出針對不同行業的培訓，推動各方共建市場良性生態。

　　上交所相關負責人表示：“通過開展系列培訓，希望能夠調動包括審計機構、上市公司等在內的各方力量，借助交易所平臺，在履行中介職責、提高財務信息質量、打擊財務造假等方面，加強溝通、凝聚共識，構建良性互動的市場生態體系。后續，交易所還會結合市場需求和監管實踐，不斷推出高質量、多樣化的培訓交流活動。”