中證網訊（記者 趙白執(zhí)南）財政部網站6月1日消息，財政部近日制定印發(fā)《資產管理產品相關會計處理規(guī)定》（下稱《規(guī)定》）。財政部會計司有關負責人就印發(fā)《規(guī)定》答記者問時表示，《規(guī)定》細化了對資產管理產品會計處理的指導，并推動資管產品嚴格執(zhí)行企業(yè)會計準則。

　　上述負責人表示，制定《規(guī)定》主要基于以下考慮：一是配合落實《中國人民銀行 中國銀行保險監(jiān)督管理委員會 中國證券監(jiān)督管理委員會 國家外匯管理局關于規(guī)范金融機構資產管理業(yè)務的指導意見》（下稱《資管新規(guī)》），細化對資產管理產品會計處理的指導，助力資管行業(yè)健康發(fā)展。二是解決資管產品因自身經營特點和監(jiān)管要求等面臨的特定會計問題，推動資管產品嚴格執(zhí)行企業(yè)會計準則，提升會計信息質量。三是統(tǒng)一各類資管產品的會計實務，提高資管產品會計信息的可比性，更好地服務投資者的決策需求。

　　該負責人介紹，《規(guī)定》主要包括以下內容：一是總體要求。主要明確資管產品的會計主體、編制基礎、會計分期、記賬本位幣、會計科目設置及財務報表構成等。二是主要交易的會計處理。包括持有投資適用的準則、金融資產的分類和計量以及利息、托管費、管理人報酬等其他主要交易的會計處理等。三是列示和披露。主要根據(jù)資管產品自身特點和投資者的信息需求，對報表列示和附注披露作進一步細化。四是施行日期及附件。明確施行日期，對會計科目設置、主要賬務處理和會計報表作出規(guī)范。

　　“《規(guī)定》是在現(xiàn)行企業(yè)會計準則體系下就資管產品的特定會計問題作出的細化規(guī)定。對于《規(guī)定》及附件中未作出規(guī)范的交易或事項，資管產品應當遵循企業(yè)會計準則的有關規(guī)定。”該負責人稱，《規(guī)定》針對資管產品的特殊性作出以下規(guī)范：一是明確資管產品具有有限壽命本身不影響持續(xù)經營假設的成立。二是豁免現(xiàn)金流量表編制要求。三是允許貨幣市場基金、現(xiàn)金管理類理財產品等繼續(xù)按照相關監(jiān)管規(guī)定采用影子定價和偏離度控制確定金融資產的公允價值。四是增加“應收申購款”“應付贖回款”“應付管理人報酬”“應付托管費”等科目和相關報表項目，允許資管產品根據(jù)實際情況自行增設“損益平準金”等會計科目。

　　針對資管產品當前存在的會計實務問題，上述負責人表示，《規(guī)定》一是嚴格限定攤余成本計量的范圍，強調應當同時滿足“本金加利息”的合同現(xiàn)金流量特征和“以收取合同現(xiàn)金流量為目標”的業(yè)務模式條件。二是嚴格按準則規(guī)定計提減值準備。三是明確管理人報酬計入當期損益。

　　該負責人強調，為保持與監(jiān)管規(guī)定的有序銜接，《規(guī)定》的實施范圍為適用《資管新規(guī)》且執(zhí)行企業(yè)會計準則的各類資管產品，即包括但不限于人民幣或外幣形式的銀行非保本理財產品，資金信托，證券公司、證券公司子公司、基金管理公司、基金管理子公司、期貨公司、期貨公司子公司、保險資產管理機構、金融資產投資公司發(fā)行的資管產品等。